不良贷款认定口径趋严 银行拨备覆盖率已悄然高筑

一边是不良贷款认定口径趋严，一边是新会计准则下拨备计提力度加大，银行或面临“增收不增利”的业绩考验。

此前，不良贷款的认定口径不一，很多银行未将逾期90天以上的贷款全部纳入不良贷款，隐藏了大量风险资产。去年以来，为充分暴露真实不良，区域银行纷纷统一不良口径，甚至一度造成了大量农商行、城商行不良大幅攀升、评级被下调的情况。

“拨备”是银行弥补不良贷款损失的准备金，是抵御信用风险的第一道防线。上证报统计发现，不少银行已未雨绸缪，加大了计提拨备的力度，近两年拨备覆盖率已经悄然“高筑”。

不良认定趋严

春节前一周，某城商行公布2018年业绩指标，因其将逾期90天贷款纳入不良贷款，导致从利润中计提的拨备资金超出预期，使得该行2018年全年净利润下降近三成。这一情况也成为因不良贷款监管口径调整而“消磨”利润增速的典型案例。

对银行而言，逾期贷款的范围要大于不良贷款，两者口径存在差异。具体不良贷款的判断标准并不统一，存在主观性，容易掩盖贷款质量的真实情况。风险暴露逾期90天以上贷款，被业界认为是体现不良的较为客观的指标。

去年以来，监管部门逐步调整了各地区的不良资产统计口径。据悉，去年6月30日前，属于银保监会直接管辖的国有银行和股份制银行需将90天以上逾期贷款计入不良。属于地方银保监局管理的地方性法人银行则给予缓冲期，最长可延期至2019年底达标。

暴露真实不良这一趋势已经反映在数据上。银保监会于1月份公布的数据显示，2018年以来银行业不良率继续攀升，由2017年底的1．74％升至2018年底的1．89％，全年上升0．15个百分点，其中第四季度上升最多。

各大上市银行也在2018年半年报中披露了不良贷款偏离度，即逾期90天贷款总额／不良贷款总额。上证报统计发现，A股上市银行中，截至去年6月末，合计只有7家银行逾期90天以上贷款与不良贷款的比值高于100％，包括三家股份行和四家城商行。

拨备计提加大

不良贷款增多，必然相应要增加计提拨备。最新公布的2018年业绩快报中，上海银行和杭州银行等5家银行公布了拨备覆盖率数据，均较2017年有所提升。

上证报统计发现，2018年一季度有28家银行的拨备覆盖率较2017年有所增加。其中，截至去年三季度，拨备覆盖率超过200％的银行有17家，比2017年底增加了4家。更有甚者，有3家银行的拨备覆盖率超过400％，远高于150％这一监管标准。

银保监会数据显示，截至2018年底，商业银行贷款损失准备余额3．7万亿元，较上年末增加6762亿元。商业银行拨备覆盖率和贷款拨备率分别为185．5％和3．5％，较上年末分别上升5．1和0．24个百分点。

中国银行国际金融研究所研究员熊启跃认为，一方面，随着不良资产的暴露，银行加快了核销，需增大拨备；另一方面，随着新会计准则逐步落地，拨备计提的标准在提高，范围也在扩大，未来拨备计提的幅度还有进一步提高的趋势。

值得注意的是，拨备也是熨平利润波动的重要调节器。“在新的会计准则下，拨备要求会进一步提升，而有能力计提的时候银行会主动多计提拨备，以平滑业绩增速，及应对未来的资产质量下行风险。”天风证券银行业首席分析师廖志明表示。